Déficit foncier 2026 : déduction des travaux de rénovation énergétique

Le déficit foncier classique permet de déduire 10 700 euros par an du revenu global lorsque les charges foncières dépassent les revenus fonciers. Le dispositif majoré double ce plafond à 21 400 euros pour les travaux de rénovation énergétique. La condition : le logement doit passer d'une classe énergétique E, F ou G à une classe A, B, C ou D. L'excédent de déficit au-delà de 21 400 euros reste reportable sur les revenus fonciers des 10 années suivantes.

Le bien doit être loué nu à titre de résidence principale. Un DPE doit être réalisé avant et après les travaux pour attester du changement de classe. Les travaux doivent être réalisés par des professionnels (pas d'obligation RGE pour le déficit foncier, contrairement à MaPrimeRénov). Le devis doit être accepté à compter du 5 novembre 2022 et les dépenses payées entre 2023 et 2025.

Un bailleur perçoit 12 000 euros de loyers annuels et engage 35 000 euros de travaux de rénovation énergétique. Déficit foncier = 35 000 - 12 000 = 23 000 euros. Imputation sur le revenu global : 21 400 euros (plafond majoré). Solde reportable : 1 600 euros sur les revenus fonciers de l'année suivante. Pour un contribuable au TMI 30 %, l'économie d'impôt est d'environ 6 420 euros la première année, plus les prélèvements sociaux évités sur les revenus fonciers absorbés.

Le logement doit rester loué pendant au moins 3 ans après l'imputation du déficit. En cas de revente anticipée, l'avantage fiscal est remis en cause. Attention également au non-cumul : la fraction des travaux financée par une aide publique (MaPrimeRénov, CEE) ne peut pas être déduite en déficit foncier.